主要税种介绍
企业常见税种概览
企业需要缴纳的税种主要分为三大类：
1. 流转税类（交易环节）
增值税（VAT）
- 性质：对商品增值额征税
- 税率：一般纳税人13%、9%、6%；小规模纳税人3%
- 特点：价外税，可以抵扣
- 申报周期：按月或按季
消费税
- 性质：对特定消费品征税
- 范围：烟、酒、化妆品、奢侈品等
- 特点：只在生产环节征收一次
2. 所得税类（利润环节）
企业所得税
- 性质：对企业利润征税
- 税率：一般25%，小微企业优惠
- 特点：有各种税收优惠
- 申报周期：按季预缴，年度汇算
个人所得税
- 性质：对个人收入征税
- 范围：工资、劳务报酬、股息等
- 税率：3%-45%超额累进
3. 财产行为税类
城市维护建设税
- 性质：增值税和消费税的附加税
- 税率：市区7%，县城5%，其他1%
教育费附加
- 性质：教育专项资金
- 税率：3%
地方教育附加
- 性质：地方教育专项资金
- 税率：2%
印花税
- 性质：对合同、凭证征税
- 税率：按合同金额的万分之三到千分之一
小规模纳税人 vs 一般纳税人
| 项目 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
|---|---|---|
| 年销售额 | ≤500万元 | >500万元 |
| 增值税率 | 3% | 13%/9%/6% |
| 进项抵扣 | 不能抵扣 | 可以抵扣 |
| 发票类型 | 普通发票 | 专用发票 |
| 申报周期 | 按季 | 按月 |
实际税负计算案例
小明的小卖部（小规模纳税人）
月销售额：10万元
成本：7万元
利润：3万元应纳税款：
- 增值税：10万 × 3% = 3,000元
- 城建税：3,000 × 7% = 210元
- 教育费附加：3,000 × 3% = 90元
- 地方教育附加：3,000 × 2% = 60元
- 企业所得税：3万 × 5% = 1,500元（小微企业优惠）
总税负：3,000 + 210 + 90 + 60 + 1,500 = 4,860元
税收优惠政策
小微企业优惠
- 年应纳税所得额≤100万：按2.5%征收
- 100万<年应纳税所得额≤300万：按5%征收
研发费用加计扣除
- 研发费用可以按175%扣除
高新技术企业
- 企业所得税按15%征收
纳税申报流程
- 准备资料：发票、凭证、报表
- 计算税款：按税种分别计算
- 填写申报表：在电子税务局填写
- 缴纳税款：通过银行或网上支付
- 保存凭证：保留完税证明
常见问题解答
Q：什么情况下可以免税？ A：月销售额≤10万元的小规模纳税人免征增值税
Q：进项发票怎么抵扣？ A：一般纳税人取得专用发票后，在认证期内认证抵扣
Q：忘记申报怎么办？ A：尽快补申报，可能产生滞纳金和罚款
学习要点
- 分清不同税种的征收环节
- 了解自己企业的纳税人身份
- 掌握基本计算方法
- 关注税收优惠政策
- 按时申报，避免罚款